Opções de segurança Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de segurança (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável? Dedução para doação caritativa de valores mobiliários Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção Condições a serem cumpridas para se qualificar para a dedução. Relatando o benefício nos códigos de slip T4 para usar no slip T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções). Formulários e publicações Menu secundário Site InformationEmployee Stock Options Bulletin Publicado em: janeiro de 2008 Conteúdo publicado em: outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Esta publicação é fornecida apenas como um guia. Não é pretendido como um substituto para o ato e regulamentos do imposto de saúde do empregador. 1. Responsabilidade Fiscal dos Empregadores em Opções de Açõespara Objetivo do boletim Este boletim ajudará os empregadores a determinar quais montantes estão sujeitos ao Imposto de Saúde do Empregador (EHT). O EHT é pago pelos empregadores que pagam remuneração: aos empregados que se reportam ao trabalho em um estabelecimento permanente (PE) do empregador em Ontário, e / ou aos empregados que não se reportam ao trabalho em um EP do empregador, mas que são pagos de ou através de um PE do empregador em Ontário. Considera-se que um empregado reporta para o trabalho em um estabelecimento permanente de um empregador se o empregado vier ao estabelecimento permanente pessoalmente para trabalhar. Se o empregado não for pessoalmente a um estabelecimento permanente para trabalhar, considera-se que o empregado se apresenta para trabalhar num estabelecimento permanente, se puder razoavelmente ser considerado como anexado ao estabelecimento permanente. Para mais informações sobre este tópico, consulte o Boletim Informativo intitulado Estabelecimento Permanente. Opções de ações As opções de ações do empregado são concedidas sob um acordo para emissão de valores mobiliários, segundo o qual uma corporação fornece a seus funcionários (ou funcionários de uma corporação sem comprimento de braço) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer uma dessas empresas. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma empresa ou unidades de um fundo mútuo de confiança. Definição de remuneração A remuneração conforme definida no subitem 1 (1) da Lei de Contribuições de Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos, ou considerados recebidos por um indivíduo que, em razão das seções 5, 6 ou 7 do Ato Fiscal (ITA), devem ser incluídos no rendimento de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo residisse no Canadá. Os benefícios de opção de compra de ações estão incluídos na renda em razão da seção 7 do ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar o EHT sobre os benefícios das opções de ações. Corporações de comprimento sem armas Se uma opção de compra de ações é emitida a um empregado por uma empresa que não negocia com a entidade patronal, dentro do significado da seção 251 da ITA federal, o valor de qualquer benefício recebido como resultado da ação opção está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. Empregado transferido para o Ontario PE de não-Ontario PE O empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor de todos os benefícios de opção de ações que surjam quando um empregado exerce opção (ões) de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita ao EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o funcionário estava relatando para o trabalho em um PE não-Ontário do empregador. Empregado transferido para não-Ontario PE Um empregador não é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opção de ações que surgem quando um empregado exerce opção (ões) de ações enquanto se reporta ao trabalho em um PE do empregador fora do Ontário. Empregado que não está reportando para trabalhar em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opção de ações que surgem quando um empregado que exerce opção (s) de ações não se reporta ao trabalho em um empregador, mas é pago de ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-funcionários Um empregador é obrigado a pagar à EHT o valor dos benefícios de opção de ações de um ex-empregado se a remuneração dos ex-funcionários estivesse sujeita à EHT na data em que a pessoa deixou de ser um empregado. 2. Quando os Benefícios da Opção de Compra se Tornam Tributáveis Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) Se o empregador for um CCPC dentro do significado da subseção 248 (1) da ITA federal. considera-se que o empregado recebeu um benefício tributável de acordo com a seção 7 do ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar o EHT no momento em que o empregado (ou ex-funcionário) descarta as ações. Onde as opções de ações para funcionários são emitidas por um CCPC. mas são exercidos pelo funcionário depois que a empresa deixou de ser um CCPC. o valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispuser os títulos. Empresas privadas não controladas pelo Canadá (Não-CCPCs) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerça opções sobre ações que não sejam de uma CCPC. inclusive valores mobiliários de capital aberto ou valores mobiliários de uma empresa controlada por estrangeiros, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. O EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de ações. O diferimento da tributação federal não se aplica ao EHT Somente para fins de imposto de renda federal, um funcionário pode adiar a tributação de parte ou da totalidade do benefício decorrente do exercício de opções de compra de ações para adquirir títulos públicos até o momento da alienação dos títulos. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opção de compra de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios das opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações. 3. Empregadores Comprometendo Pesquisa Científica e Desenvolvimento Experimental Por um tempo limitado, os empregadores que realizam diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental e satisfazem os critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios de opções de ações recebidos por seus empregados. Para CCPCs, a isenção está disponível para opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações sejam alienadas ou trocadas pelo funcionário após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. CCPC, a isenção está disponível para opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações 17 de maio de 2004, estão sujeitos ao EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve atender a todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano fiscal do empregador que precede o ano fiscal que termina no ano: o empregador deve realizar negócios através de um PE em Ontário. no ano fiscal anterior (ver em Start-ups para a exceção) o empregador deve realizar pesquisa científica e desenvolvimento experimental diretamente (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior. as despesas elegíveis do empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais do empregador (conforme definido abaixo) para esse ano fiscal, o que for menos o empregador especificou as despesas elegíveis para o ano fiscal anterior não deve ser inferior a 25 milhões ou 10% da receita total ajustada dos empregadores (conforme definido abaixo) para o ano fiscal em questão, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atender a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal encerrado em 30 de junho de 2001, ele poderá reivindicar a isenção do EHT para o ano de 2002. As empresas em fase de arranque que não tenham um ano fiscal anterior podem aplicar testes de qualificação ao primeiro ano fiscal. A pesquisa científica e o desenvolvimento experimental realizados em seu primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que o EHT é pagável. Amalgamações No primeiro ano fiscal terminado após uma fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano fiscal de cada uma das corporações predecessoras que terminaram imediatamente antes do amalgamação. Despesas elegíveis Despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador em empreender diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para a super provisão de desenvolvimento de pesquisa (RampD) sob a Lei de Imposto sobre as Sociedades (Ontario). Os pagamentos de contratos recebidos pelo empregador para a realização da RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Pagamentos contratuais feitos pelo empregador a outra entidade pela RampD, realizados pela outra entidade, não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano fiscal são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano fiscal de um PE em Ontário, cada uma das quais seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 (1). ) da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Empresas (Ontário) e é uma quantia descrita no subparágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um valor de procuração prescrito (conforme referido no parágrafo (b) da definição de despesas qualificadas no subitem 127 (9) da ITA federal) para o ano fiscal é a redução em A, conforme exigido nos sub-parágrafos 127 (18) a (20) da ITA federal em relação a de um pagamento de contrato, e é o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano fiscal que está incluído em A e que seria um contrato de pagamento, conforme definido no sub-parágrafo 127 (9) do ITA federal feito ao destinatário do montante . Despesas elegíveis especificadas Despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis do empregador para o ano de tributação as partes empregadores de despesas elegíveis de uma parceria em que é um membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação ano, e despesas elegíveis de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá por qualquer ano fiscal que termine no ano de tributação do empregador, incluindo a participação das corporações associadas de despesas elegíveis de uma parceria da qual seja membro. Total de despesas As despesas totais do empregador são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser usados. Receita total A receita total de um empregador é a receita bruta determinada de acordo com o GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos a receita bruta de transações com corporações associadas com PE no Canadá ou parcerias nas quais o empregador ou o associado corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada dos empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: receita total do empregador para o ano fiscal a parte dos empregadores da receita total de uma parceria da qual é membro durante um período fiscal do ano fiscal. Parceria que termina com a receita total do ano fiscal de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá por qualquer ano fiscal que termine no ano fiscal do empregador, incluindo as corporações associadas. Anos de tributação curtos ou múltiplos Os gastos elegíveis, as despesas totais e a receita total são extrapolados para valores anuais, nos quais há anos de tributação curtos ou múltiplos em um ano civil. Parcerias Se um parceiro for um membro especificado de uma parceria (dentro do significado da subseção 248 (1) da ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . 4. Resumo do EHT no StockparaparaCanada. Opções de ações do empregado Planejamento tributário Vancouver Tax Lawyer Commentary Opções de ações do empregado - Introdução O planejamento de imposto de renda para a estrutura de um plano de opção de ações requer a lei de imposto de renda e especialização em direito societário que nossos experientes advogados tributários de Vancouver trazem para todas as questões fiscais do cliente. Em um plano de opção de compra de ações, o empregado recebe ou ganha o direito de adquirir ações da empresa, geralmente em um período de tempo fixo no futuro. Às vezes, o funcionário adquire certas ações no início do plano de opção de compra de ações, com direito de adquirir ações adicionais no futuro. O direito de opção dos direitos de opção de compra de ações pode ser diferido por algum período de tempo e normalmente só será exercido se o indivíduo ainda estiver empregado pela corporação. Contrato de Opção de Compra de Ações do Funcionário - Requisitos Deve haver um contrato de opção de compra de ações por escrito que especifique como o funcionário ganha direitos a ações adicionais, o preço a ser pago por essas ações e os requisitos para aquisição de direitos. Para empresas de capital fechado, o emprego continuado na corporação é geralmente um pré-requisito para exercer a opção de compra de ações e para manter as ações. No caso de uma saída do emprego, mesmo que o empregado seja demitido, as ações são geralmente readquiridas pela corporação em alguma base, uma vez que uma empresa de capital fechado não quer acionistas que possam ter interesses adversos. Nossos principais advogados tributários de Vancouver são experientes no planejamento tributário para a estruturação e elaboração de contratos de opção de ações. Se as ações da corporação forem negociadas publicamente, o empregado será geralmente autorizado a manter as ações mesmo após o término do emprego. No entanto, ele geralmente não poderá exercer as opções de compra de ações para adquirir quaisquer ações adicionais após deixar o emprego na corporação. Os planos de opção de compra de ações são uma das proverbiais algemas douradas, pois os direitos do empregado são limitados ou rescindidos no caso de término de emprego, portanto, o planejamento adequado do imposto de renda e planejamento de negócios é essencial na estruturação dos termos e condições do plano. A maioria dos planos de opções de ações está limitada à administração, mas alguns planos de opções de ações são disponibilizados para todos os funcionários da organização. Nesse caso, normalmente haverá um plano de opção de ações diferente para a administração e para os funcionários não administrativos. Outra vantagem do planejamento tributário para os planos de opções de ações do ponto de vista corporativo é que não há saída de caixa para a corporação. Pelo contrário, se os funcionários são obrigados a comprar as ações opcionais pelo valor justo de mercado, a corporação realmente recebe fundos. Os pagamentos só são exigidos pela corporação se os dividendos forem declarados. Planos de Opção de Compra de Ações - Tributação A emissão de opções de ações tem implicações no imposto de renda canadense que variam dependendo se a corporação é privada ou pública e também dependem de quanto tempo as ações são detidas após o exercício da opção de ações e nossos advogados fiscais de Vancouver experiência para aconselhá-lo corretamente. Quando as opções de ações são dadas sem uma reorganização fiscal, e um benefício é conferido ao empregado, a Lei Fiscal tem disposições especiais que são aplicáveis. Os benefícios de opção de compra de ações são tributáveis como receita de emprego porque são, na verdade, uma alternativa à compensação em dinheiro. A regra de direito comum segundo a qual os benefícios de opções de ações surgiram no ano em que a opção de compra de ações foi concedida criou incerteza considerável na determinação do valor dos benefícios derivados de opções de ações não exercidas. A Lei do Imposto de Renda do Canadá resolve a incerteza especificando o método de avaliação e o tempo para inclusão do benefício no lucro tributável. Um indivíduo é tributável sobre o valor dos benefícios de opções de ações derivados em virtude do emprego. O benefício é determinado por referência às ações efetivamente adquiridas de acordo com o plano de opção de compra de ações. A primeira questão é: O benefício conferido em virtude da relação de emprego A emissão de ações por outras considerações (por exemplo, como um presente ou em troca de garantia de um empréstimo) não dá origem a um benefício do emprego. Também não é a emissão de ações em virtude do cargo do indivíduo (como uma diretoria) tributável sob essas regras. O evento que desencadeia o reconhecimento dos benefícios das opções de ações é a aquisição de ações a um preço inferior ao seu valor no momento em que as ações são adquiridas. O tempo de aquisição é determinado por referência aos princípios da lei contratual e societária. Exceto em casos especiais (discutidos abaixo), o valor de um benefício de opção de compra de ações pode ser determinado somente no momento ou após o período em que a opção de compra de ações é exercida, ou seja, quando as ações são adquiridas. O valor do benefício é a diferença entre o custo da opção com o empregado, qualquer valor pago pelas ações e o valor das ações no momento em que elas são adquiridas do plano. As ações são consideradas adquiridas quando a opção é exercida. Valor significa valor de mercado justo. No caso de títulos negociados publicamente, os preços do mercado de ações geralmente serão considerados indicativos de valor justo de mercado. Uma vez que os preços das ações listadas refletem inerentemente o valor das participações minoritárias, não há necessidade de reduzir ainda mais seu valor para participação minoritária. O valor das ações de uma corporação privada, que será o caso dos empresários proprietários e de empresas de capital fechado, é mais difícil de determinar. As ações de empresas privadas são geralmente avaliadas por referência aos lucros futuros estimados e ao valor líquido ajustado dos ativos. O valor pro rata da corporação é então ajustado para refletir um desconto para interesses minoritários, falta de mercado, etc. Quando se trata de planejamento de imposto de renda para planos de opções de ações existem duas regras especiais de tributação de renda. Um aplica-se a opções emitidas por empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPC) e o outro a aquisições de ações de capital prescritas. Essas regras são disposições de incentivo destinadas a estimular a participação acionária em empresas canadenses. As ações adquiridas de um plano de opção de compra de ações por parte da CCPC em uma transação de mercado recebem tratamento preferencial se forem mantidas por pelo menos dois anos. Isto é assim, se as ações são emitidas pela corporação empregadora ou por outra corporação privada controlada pelo Canadá, com a qual o empregador não negocie a distância. Um empregado pode diferir o reconhecimento de imposto de renda de qualquer benefício derivado de opções de ações emitidas por uma empresa privada controlada pelo Canadá até a alienação das ações. Após a alienação das ações, o empregado é tributável em apenas 3/4 do valor do benefício derivado. O empregado se beneficia ao diferir qualquer passivo de imposto de renda que de outra forma surgiria na aquisição das ações por meio de um plano ordinário de opção de compra de ações e convertendo o que normalmente seria uma receita de fonte de emprego totalmente tributável em receita que, na prática, é tributada a uma taxa menor. A parte do benefício que é tributável ao empregado não é um ganho de capital, mas a renda do emprego, tributada na mesma taxa que um ganho de capital. Um empregado que alienar ações em uma empresa privada controlada pelo Canadá dentro de dois anos a contar da data de aquisição é tributável no ano de alienação sobre o valor total de qualquer benefício derivado de sua aquisição. Há também uma regra especial para os planos de opção de ações sob a qual um indivíduo adquire ações de capital prescrito em uma corporação do empregador ou em uma corporação com a qual o empregador não lida em condições de mercado. Um empregado é tributável em apenas 3/4 do valor de qualquer benefício derivado de tal plano. O benefício, no entanto, é tributável em uma base atual. As seguintes condições devem ser satisfeitas para que um plano de opção de ações se qualifique para este tratamento tributário especial: As ações devem ser prescritas no momento de sua venda ou emissão O funcionário deve comprar as ações pelo valor justo de mercado no momento da venda. vez que o acordo foi feito e O empregado deve ter estado a braços armados com o empregador e a empresa emissora no momento em que o acordo foi feito. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é ser registrado na Mondaq. Clique para entrar como um usuário existente ou registre-se para poder imprimir este artigo.
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